Nuo 2025 m. sausio 1 d. įsigaliojo nauja gyventojų pajamų mokesčio (GPM) lengvata, leidžianti atidėti mokesčio mokėjimą už pajamas, gautas investuojant per vadinamąją investicinę sąskaitą. Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) paskelbė išsamų paaiškinimą, susijusį su GPMĮ 12-1 straipsniu, kuriame apibrėžiamos šios sąskaitos apmokestinimo taisyklės.
Komentaras apima 11 puslapių ir pateikia tiek pagrindines nuostatas, tiek anksčiau neviešintus išaiškinimus. Žemiau – svarbiausi aspektai.
Kas laikoma tinkama investicija?
Lengvata netaikoma, jei investuojama į produktus, kurie nėra įtraukti į GPMĮ 12-1 str. 1 dalyje nurodytą sąrašą. Tai apima kriptovaliutas, nebiržines akcijas, išvestines priemones, nesusietas su biržos vertybiniais popieriais, pensijų fondus, gyvybės draudimą ir pan. Jei investicinės sąskaitos lėšos panaudojamos tokiems produktams, jos laikomos išmokėtomis ir apmokestinamos kaip pajamos.
VMI konsultavimo ribos
Mokesčių inspekcija nevertina, ar konkretūs finansiniai produktai atitinka teisės aktų reikalavimus. Gyventojas pats turi išsiaiškinti, ar jo investicijos yra tinkamos, kreipdamasis į kompetentingas institucijas ar specialistus.
Sąskaitos deklaravimo data – svarbi
Deklaruojant investicinę sąskaitą (GPM311 forma iki 2026-05-01), nurodyta pradžios data nulems, nuo kada įsigyti produktai bus laikomi įgytais per investicinę sąskaitą. Ankstyviausia galima data – 2025-01-01. Jei deklaracijoje nurodoma vėlesnė data, pavyzdžiui, 2025-06-30, lengvata taikoma tik nuo tos dienos įsigytoms investicijoms.
Dividendai – neinvesticinės sąskaitos pajamos
Pajamos iš investicijų apima pelną iš pardavimo, palūkanas ir kitus uždarbius, išskyrus dividendus. Net jei akcijos įsigytos biržoje, dividendai bus apmokestinami įprasta tvarka – 15 % GPM. Tokios pajamos nebus laikomos gautomis per investicinę sąskaitą, tačiau į ją pervesti dividendai bus traktuojami kaip įnašas.
Kada atsiranda mokestinė prievolė?
GPM skaičiuojamas, kai lėšos išimamos iš investicinės sąskaitos arba panaudojamos netinkamiems tikslams – buitinėms reikmėms, netinkamiems finansiniams produktams ar sąskaitos uždarymo atveju. Tokiais atvejais pajamomis laikomas sąskaitos likutis ir investicijų įsigijimo vertė.
Kas nelaikoma išmokėjimu?
Mokesčiai, susiję su investicijų pirkimu ar pardavimu (pvz., komisiniai), taip pat sąskaitos administravimo mokesčiai, nelaikomi išmokėjimu ir neįtraukiami į apmokestinamas pajamas.
Kaip skaičiuojamos apmokestinamos pajamos?
Jei išmokėta suma viršija įnašą, skirtumas laikomas pajamomis. Jei išmokėta mažiau nei įnašas – mokesčio nėra, bet įnašas mažinamas. Jei įnašo likutis lygus nuliui, visa išmokėta suma apmokestinama.
Įnašo sąvoka
Įnašu laikomos visos gyventojo įmokos į investicinę sąskaitą, taip pat pervesti dividendai ir kitos lėšos, išskyrus pajamas iš tinkamų investicijų. Įnašu laikomas ir sąskaitos likutis deklaravimo pradžios dieną. Nepanaudotas įnašas perkeliamas į kitus metus.
Galimybė priskirti ankstesnes investicijas
Gyventojai gali investicinei sąskaitai priskirti iki 2024-12-31 įsigytus finansinius produktus, bet tai būtina padaryti iki 2025-05-01 pateikiant GPM311 deklaraciją. Vėliau tokia galimybė nebus suteikta. Taip pat galima deklaruoti paveldėtus ar dovanotus produktus, gautus nuo 2025-01-01.
Užsienyje gautos pajamos
Jei užsienyje gautos pajamos buvo apmokestintos, sumokėtą mokestį galima atskaityti iš Lietuvos GPM, taikant kredito metodą. Tam būtini dokumentai, patvirtinantys pajamas ir sumokėtą mokestį. Jei pajamos gautos šalyje, su kuria nėra DAIS sutarties, dokumentus turi išduoti tos šalies mokesčių institucija.
Sandoriai su susijusiais asmenimis
Įstatymas numato, kad nuostoliai, patirti pardavus finansinius produktus susijusiems asmenims už mažesnę nei rinkos kainą, nebus pripažįstami. Tas pats taikoma ir išlaidoms, jei produktai įsigyti už didesnę nei rinkos kainą. Tokiais atvejais pajamos bus koreguojamos didinimo kryptimi.
Šaltinis: VMI komentaras dėl GPMĮ 12-1 straipsnio