Valstybinė mokesčių inspekcija, įvertinusi nuo 2025 m. gegužės 1 d. įsigaliojusius PVM įstatymo pakeitimus, susijusius su fizinių asmenų registracija PVM mokėtojais, paslaugų įsigijimu iš užsienio, paslaugų teikimu į ES, prekių įsigijimu iš ES bei smulkiojo verslo schemos taikymu Lietuvoje, atnaujino fiziniams asmenims skirtą atmintinę apie pridėtinės vertės mokestį.
Pagrindiniai pakeitimai
Nuo 2025-05-01 įsigalioję pakeitimai keičia fizinių asmenų, vykdančių ekonominę veiklą Lietuvoje, prievoles.
Atmintinėje patikslinta informacija dėl 45 000 Eur PVM registracijos ribos skaičiavimo pagal praėjusių ir einamųjų kalendorinių metų pajamas. Iki 2025-04-30 ši riba buvo vertinama pagal atlygius, gautus per paskutinius 12 mėnesių už prekes ir paslaugas Lietuvoje.
Į ribą įtraukiamos visos gyventojo pajamos (įskaitant veiklą pagal verslo liudijimą, autorinius atlyginimus, PVM apmokestinamą turto nuomą ir kt.), neatskaičius GPM.
Privaloma registracija PVM mokėtoju
Fiziniai asmenys, kaip ir juridiniai, privalo registruotis PVM mokėtojais, jei:
- Per metus iš ES PVM mokėtojų įsigyja prekių už daugiau nei 14 000 Eur;
- Perka paslaugas iš užsienio tiekėjų, kurioms taikomas atvirkštinis PVM (PVMĮ 95 str. 2 d.);
- Teikia paslaugas į ES pagal bendrąją paslaugų vietos nustatymo taisyklę (PVMĮ 13 str. 2 d. 1 p.).
Tokie asmenys, neviršijantys 45 000 Eur ribos Lietuvoje, gali taikyti smulkiojo verslo schemą (SVS).
Paslaugos, dėl kurių registracija neprivaloma
Atmintinėje nurodyti atvejai, kai registruotis PVM mokėtoju nereikia, tačiau PVM vis tiek turi būti sumokėtas:
- NT susijusios paslaugos (pvz., statybos darbai Lietuvoje);
- Kultūros, meno, mokymo renginių lankymo paslaugos Lietuvoje;
- Užsieniečių teikiamos maitinimo paslaugos Lietuvoje;
- Trumpalaikė transporto priemonių nuoma (iki 30 d.), kai transporto priemonė perduodama Lietuvoje.
Tokiais atvejais taikomas atvirkštinis PVM (PVMĮ 95 str. 5 d.), deklaruojamas FR0608 formoje ir sumokamas į biudžetą, nebent užsienietis turi Lietuvoje galiojantį PVM kodą su raidėmis EX.
Ūkininkų registracija ir kompensacinis PVM tarifas
Nuo 2025-05-01 ūkininku, kuriam taikoma kompensacinio PVM tarifo schema, gali būti registruojamas asmuo, jeigu:
- Jo ir partnerių pajamos per praėjusius metus neviršijo 45 000 Eur ribos ir nenumatoma jos viršyti einamaisiais metais;
- Registruotas žemės plotas ne didesnis kaip 20 ha;
- Nei jis, nei partneriai nėra PVM mokėtojai (išskyrus atvejus dėl prekių ar paslaugų įsigijimo iš ES);
- Taikoma SVS Lietuvoje.
Jeigu ūkininkas tampa PVM mokėtoju ir nepasirenka SVS, jis praranda teisę į 6 proc. kompensacinį priedą, privalo skaičiuoti pardavimo PVM nuo savo tiekimų ir kas mėnesį teikti deklaracijas.
Statuso praradimas
Ūkininkas netenka kompensacinio PVM tarifo, jei:
- Viršija 20 ha žemės plotą;
- Peržengia 45 000 Eur ribą;
- Partneris tampa PVM mokėtoju kitais nei ES prekių ar paslaugų įsigijimo atvejais.
Tokiu atveju ūkininkas privalo išsiregistruoti pats, o jei to nepadaro – išregistruoja VMI. Netinkamai gautas kompensacinis priedas turi būti grąžintas per 30 darbo dienų.
Dokumentų išrašymo tvarka
Ūkininkas su kompensaciniu tarifu parduoda produkciją:
- PVM mokėtojui – sąskaitą faktūrą išrašo pirkėjas;
- Ne PVM mokėtojui – dokumentą išrašo ūkininkas pagal FAĮ 7 str. ir Įsakymą VA-47.
Ūkininkas su kompensaciniu tarifu teikia paslaugas:
- PVM mokėtojui – dokumentą išrašo pirkėjas;
- Ne PVM mokėtojui – dokumentą išrašo ūkininkas.
Ūkininkas be kompensacinio tarifo parduoda produkciją:
- Lietuvos PVM mokėtojui – sąskaitą faktūrą išrašo pirkėjas;
- Galutiniam vartotojui – sąskaitą faktūrą išrašo pardavėjas bendra tvarka.